Die optionalen Standardkilometerraten für die geschäftliche Nutzung eines Fahrzeugs werden 2021 erneut sinken, nachdem sie 2019 deutlich gestiegen sind, gab der IRS in Bekanntmachung 2021-02 bekannt. Für die geschäftliche Nutzung eines Autos, Lieferwagens, Pickup-Trucks oder Sattelschleppers wird die Rate für 2021 56 Cent pro Meile betragen, nachdem sie 2020 von 58 Cent pro Meile im Jahr 2019 auf 57,5 Cent pro Meile gesunken ist. Steuerzahler können die optionalen Standardkilometersätze verwenden, um die abzugsfähigen Kosten für den Betrieb eines Fahrzeugs zu berechnen.Da das Gesetz, das als Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), PL 115-97, bekannt ist, den verschiedenen Einzelabzug gemäß Abschnitt 67 für nicht erstattete Betriebsausgaben von Mitarbeitern von 2018 bis 2025 ausgesetzt hat, erklärt die Mitteilung, dass der Standardkilometersatz nicht verwendet werden kann, um einen Abzug für diese Ausgaben in diesem Zeitraum zu beantragen.Selbstständige Steuerzahler können jedoch Kfz-Ausgaben abziehen, wenn sie als gewöhnliche und notwendige Geschäftsausgaben gelten. Und eine Ausnahme vom Verbot eines Abzugs für nicht erstattete Betriebsausgaben von Mitarbeitern gilt für Mitglieder einer Reservekomponente der US-Streitkräfte, staatliche oder lokale Regierungsbeamte, die auf Honorarbasis bezahlt werden, und bestimmte darstellende Künstler. Sie dürfen Kilometerkosten in Zeile 11 von Schedule 1, Additional Income and Adjustments to Income, des Formulars 1040, US Individual Income Tax Return, abziehen und dürfen weiterhin den Business Standard-Kilometersatz von 56 Cent pro Meile verwenden.

Die Standard-Kilometerrate kann auch unter Rev. Proc verwendet werden. 2019-46 Als Höchstbetrag kann ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer den Betrieb eines Kraftfahrzeugs für geschäftliche Zwecke erstatten, ohne die tatsächlich entstandenen Kosten zu belegen.Unter Hinweis 2021-02 kann das Fahren für medizinische Versorgung oder für bestimmte begrenzte Umzugskosten für Angehörige der Streitkräfte mit 16 Cent pro Meile abgezogen werden, was 1 Cent niedriger ist als für 2020.Die TCJA hob den Abzug der Umzugskosten für einzelne Steuerzahler von 2018 bis 2025 auf, mit Ausnahme der US-Steuerzahler. angehörige der Streitkräfte im aktiven Dienst, die aufgrund einer militärischen Anordnung umziehen und zu einem ständigen Stationswechsel übergehen, für den Sek. 217(g) gilt.Die Rate für den Dienst an einer gemeinnützigen Organisation ist unverändert, gesetzlich festgelegt auf 14 Cent pro Meile (Sec. 170(i)).

Der Teil des Business Standard-Kilometersatzes, der als Abschreibung behandelt wird, beträgt 26 Cent pro Meile für 2021, 1 Cent weniger als 2020.Um die Vergütung im Rahmen eines FAVR-Plans (Fixed-and-Variable-Rate) zu berechnen, betragen die maximalen Standardkosten für Kraftfahrzeuge für 2020 für alle Kraftfahrzeuge (einschließlich Lastwagen und Lieferwagen) 51.100 USD, 700 USD mehr als im Jahr 2020. Die FAVR-Beträge wurden 2018 neu berechnet, nachdem die TCJA die Bonusabschreibungsregeln rückwirkend geändert hatte. Im Rahmen eines FAVR-Plans gilt ein Standardbetrag als begründet für die Erstattung eines Arbeitgebers an Arbeitnehmer für Kosten, die ihnen beim Führen ihres Fahrzeugs bei der Erbringung von Dienstleistungen als Arbeitnehmer für den Arbeitgeber entstehen. Diese Regeln wurden auch in den IRS-Vorschriften aktualisiert (siehe TD 9893).

– Sally P. Schreiber, J.D., ([email protected] ) ist JofA Senior Editor.