Les taux de kilométrage standard en option pour l’utilisation professionnelle d’un véhicule diminueront à nouveau en 2021 après avoir considérablement augmenté en 2019, a annoncé l’IRS dans l’avis 2021-02. Pour l’utilisation professionnelle d’une voiture, d’une camionnette, d’une camionnette ou d’un camion à panneaux, le taux pour 2021 sera de 56 cents par mile après avoir diminué à 57,5 cents par mile en 2020, contre 58 cents par mile en 2019. Les contribuables peuvent utiliser les taux de kilométrage standard facultatifs pour calculer les coûts déductibles de l’utilisation d’une automobile.

Parce que la loi connue sous le nom de Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), P.L. 115-97, a suspendu la déduction divers détaillée en vertu de l’article 67 pour les dépenses commerciales non remboursées des employés de 2018 à 2025, l’avis explique que le taux de kilométrage standard ne peut pas être utilisé pour demander une déduction pour ces dépenses pendant cette période.

Cependant, les contribuables indépendants peuvent déduire les frais d’automobile s’ils sont considérés comme des frais d’entreprise ordinaires et nécessaires. Et une exception à l’interdiction d’une déduction pour frais d’entreprise non remboursés s’applique aux membres d’une composante de réserve des forces armées américaines, aux fonctionnaires d’État ou des gouvernements locaux rémunérés à titre onéreux et à certains artistes interprètes ou exécutants. Ils sont autorisés à déduire les frais de kilométrage à la ligne 11 de l’Annexe 1, Revenu supplémentaire et ajustements au revenu, du Formulaire 1040, Déclaration de revenus des particuliers des États-Unis, et peuvent continuer à utiliser le taux de kilométrage standard d’affaires de 56 cents par mille.

Le taux de kilométrage standard peut également être utilisé sous Rev. Proc. 2019-46 en tant que montant maximal qu’un employeur peut rembourser à un employé pour l’utilisation d’une automobile à des fins commerciales sans justifier les dépenses réelles engagées.

En vertu de l’avis 2021-02, la conduite pour des soins médicaux ou pour certaines dépenses de déménagement limitées pour les membres des forces armées peut être déduite à 16 cents par mille, soit 1 cent de moins qu’en 2020.

La TCJA a abrogé la déduction pour frais de déménagement pour les contribuables individuels de 2018 à 2025, sauf pour les États-Unis. les membres des forces armées en service actif qui se déplacent en vertu d’un ordre militaire et d’un incident vers un changement permanent de poste auquel s’applique l’alinéa 217g).

Le taux de service à un organisme de bienfaisance est inchangé, fixé par la loi à 14 cents le mille (art. 170(i)).

La partie du taux de kilométrage standard de l’entreprise qui est traitée comme un amortissement sera de 26 cents par mille pour 2021, soit 1 cent de moins qu’en 2020.

Pour calculer l’allocation dans le cadre d’un régime à taux fixe et variable (PRFV), le coût standard maximal de l’automobile est de 51 100 for pour 2020 pour toutes les automobiles (y compris les camions et les camionnettes), soit 700 more de plus qu’en 2020. Les montants du FAVR ont été recalculés en 2018 après que la TCJA a modifié rétroactivement les règles d’amortissement des bonus. Dans le cadre d’un régime FAVR, un montant standard est considéré comme justifié pour le remboursement par l’employeur aux employés des dépenses qu’ils engagent pour conduire leur véhicule dans l’exécution de services en tant qu’employé pour l’employeur. Ces règles ont également été mises à jour dans les règlements de l’IRS (voir T.D. 9893).

– Sally P. Schreiber, J.D.,([email protected] ) est un rédacteur en chef de JofA.