I tassi di chilometraggio standard opzionali per uso aziendale di un veicolo diminuiranno ancora una volta in 2021 dopo essere aumentati in modo significativo in 2019, l’IRS ha annunciato in Avviso 2021-02. Per l’uso aziendale di un’auto, un furgone, un camioncino o un camion a pannelli, la tariffa per il 2021 sarà di 56 centesimi per miglio dopo essere scesa a 57,5 centesimi per miglio nel 2020, da 58 centesimi per miglio nel 2019. I contribuenti possono utilizzare i tassi di chilometraggio standard opzionali per calcolare i costi deducibili di funzionamento di un’automobile.

Poiché la legge nota come Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, ha sospeso la detrazione dettagliata varia ai sensi del Sec.67 per le spese aziendali dei dipendenti non rimborsate da 2018 a 2025, l’avviso spiega che il tasso di chilometraggio standard non può essere utilizzato per richiedere una detrazione per tali spese durante quel periodo.

Tuttavia, i contribuenti autonomi possono detrarre le spese automobilistiche se si qualificano come spese aziendali ordinarie e necessarie. E un’eccezione alla revoca di una detrazione per le spese aziendali dei dipendenti non pagate si applica ai membri di una componente di riserva delle forze armate degli Stati Uniti, ai funzionari statali o locali pagati a pagamento e ad alcuni artisti dello spettacolo. Essi sono autorizzati a detrarre le spese chilometraggio sulla linea 11 di Schedule 1, Reddito aggiuntivo e rettifiche di reddito, del modulo 1040, U. S. Dichiarazione dei redditi individuale, e possono continuare a utilizzare il 56 centesimi per miglio business standard chilometraggio tasso.

Il tasso di chilometraggio standard può anche essere utilizzato sotto Rev. Proc. 2019-46 come importo massimo un datore di lavoro può rimborsare un dipendente per la gestione di un’automobile per motivi di lavoro senza giustificare la spesa effettiva sostenuta.

In base all’avviso 2021-02, la guida per cure mediche o per determinati scopi di spesa limitata per i membri delle forze armate può essere detratta a 16 centesimi per miglio, che è inferiore di 1 centesimo rispetto a 2020.

Il TCJA ha abrogato la deduzione delle spese mobili per i singoli contribuenti da 2018 a 2025, ad eccezione degli Stati Uniti membri delle forze armate in servizio attivo che si spostano in base a un ordine militare e incidente a un cambio permanente di stazione a cui si applica la sezione 217(g).

La tariffa per il servizio a un’organizzazione caritatevole è invariata, fissata per statuto a 14 centesimi per miglio (Sec.170(i)).

La parte del tasso di chilometraggio standard aziendale che viene trattata come ammortamento sarà di 26 centesimi per miglio per il 2021, 1 centesimo in meno rispetto al 2020.

Per calcolare l’indennità nell’ambito di un piano a tasso fisso e variabile (FAVR), il costo massimo dell’automobile standard è di $51.100 per il 2020 per tutte le automobili (compresi camion e furgoni), 7 700 in più rispetto al 2020. Gli importi FAVR sono stati ricalcolati in 2018 dopo che il TCJA ha modificato retroattivamente le regole di ammortamento del bonus. Nell’ambito di un piano FAVR, un importo standard è ritenuto giustificato per il rimborso di un datore di lavoro ai dipendenti per le spese che incorrono nella guida del proprio veicolo nell’esecuzione di servizi come dipendente per il datore di lavoro. Tali norme sono state aggiornate anche nei regolamenti IRS (vedi T. D. 9893).

— – Sally P. Schreiber, J. D., ([email protected]) è un redattore senior di JofA.