Hva Skjer Egentlig i Praksis?

de fleste ledergrupper vanligvis ikke klarer å investere enten tid eller oppmerksomhet til å lage eller periodisk revidere og revidere rimelig støttbare estimater av aktiva liv eller berging verdier, eller valg av avskrivningsmetoder, som foreskrevet AV GAAP. Snarere har de en tendens til å snarvei disse estimatene, vanligvis basere dem på publiserte IRS-retningslinjer (kanskje med det formål å unngå kjedelige beregninger av utsatt skatt) og derfor ofte over-eller underdepreciating eiendeler. Følgelig synes de fleste rapporterte gevinster eller tap på disponering av avskrivbare eiendomsmidler sett i regnskapet til denne forfatteren å være et resultat av bruk av vilkårlige avskrivningsliv som ikke er sanne «beste estimater» og ikke er riktig revurdert og justert med jevne mellomrom.FOR EKSEMPEL GIR IRS-tabellene et femårig liv på datautstyr, som generelt har en tendens til å bli foreldet og krever utskifting om tre år eller mindre. Bygninger, derimot, har en tendens til å forbli i tjeneste langt over IRS-foreskrevne avskrivningsliv. Merk at SÅ langt tilbake som 1963, APBO 1, Nye Avskrivningsretningslinjer og Regler, advarte skattebetalere om å » nøye gjennomgå estimatene for brukstid for avskrivbar eiendom vedtatt for finansielle regnskapsmessige formål … «

Avskrivning av en eiendel over en levetid som er mindre enn dens riktig estimerte sannsynlige levetid, resulterer i overdrevne kostnader til operasjoner og fullt avskrivede eiendeler som fortsatt er i bruk, som begge er uforenlige med det konseptuelle formålet med avskrivningsregnskap. Avskrivning av en eiendel over en levetid som overstiger den riktig estimerte sannsynlige levetiden, gir en automatisk og mekanisk restverdi, og det samme gjør bruk av en avtagende balansemetode for avskrivninger. Selv om dette er akseptabelt, en bevisst estimert avsetning for berging verdier er nesten aldri priset inn avskrivninger beregninger, som en bokstavelig, konseptuelt trofast tolkning AV GAAP ville kreve. Videre er en mulig fremtidig endring i estimert levetid eller restverdi av en produktiv eiendel sjelden nevnt blant de obligatoriske opplysningene om mulige kortsiktige revisjoner av regnskapsestimater. Noen ganger har en eiendels netto balanseført verdi blitt nedskrevet ved en nedskrivning justering, men er ledsaget av en passende akselerasjon av avskrivning rente, sette scenen for en annen sannsynlig nedskrivning justering eller en upassende fremtidig disposisjon tap.

virkningene av disse snarveiene er ofte sett i regnskapet ved gjennomføring av fullt avskrivede produktive aktiva som likevel fortsatt er i bruk, og derfor overpreciated, etterfulgt av feilaktig innregning av disponeringsgevinster eller tap. I tillegg inkluderer regnskapet ofte fullt avskrivede eiendeler som ikke lenger er i bruk, og som derfor burde vært fjernet fra regnskapet. Disse vanlige praksisene er i samsvar med verken avskrivningseksemplet presentert I APBO 20 eller FASBS definisjon av avskrivninger omskrevet ovenfor. Kravene, dypt forankret I GAAP, til å investere intelligent energi i disse avskrivningsrelaterte estimatene og eventuelle nødvendige periodiske endringer der, blir i stor grad oversett av regnskapsførere og deres regnskapsførere og revisorer.

denne forfatteren erkjenner AT SECS Staff Accounting Bulletin (SAB) Emne 5B, Gevinst eller Tap fra Disponering Av Utstyr, utstedt i midten av 1970-tallet SOM SAB 1, fastsetter SEC-personalets synspunkter, delvis, som følger: «Gevinster og tap som følge av disponering av inntektsgivende utstyr, bør ikke behandles som justeringer av avsetningen for avskrivninger i året for disponering, men skal vises som en egen post i resultatregnskapet.»

I denne forfatterens mening ga SEC-staben ikke riktig hensyn til de ovennevnte bestemmelsene i paras. 10 og 31-33 AV APBO 20, som bare nylig hadde blitt utstedt på den tiden. Denne forfatteren mener dermed AT SEC stabens konklusjon I SAB Emne 5B er ikke bare dårlig gjennomtenkt og dermed forenklet, men det er også konseptuelt usunn og inkonsekvent MED OG støttes AV GAAP. DERFOR BØR SAB Emne 5B oppheves eller korrigeres hensiktsmessig i samsvar med denne analysen.