Minoritetsinteresse
Minoritetsinteresse, også referert til som ikke-kontrollerende interesse (NCI), er andelen egenkapital i et datterselskaps egenkapital som ikke eies eller kontrolleres av morselskapet. Morselskapet har en kontrollerende eierandel på 50 til mindre enn 100 prosent i datterselskapet og rapporterer finansielle resultater fra datterselskapet konsolidert med eget regnskap.
Key Takeaways
- en minoritet, eller ikke-kontrollerende interesse er eierandel eller eierandel som består av mindre enn 50% av et foretak.
- morselskapet konsoliderer datterselskapets økonomiske resultater med sitt eget, og som følge av dette vises en proporsjonal andel av inntekten på morselskapets resultatregnskap som kan henføres til minoritetsinteressen.
- På samme måte vises en proporsjonal andel av egenkapitalen i datterselskapet i morselskapets balanse som kan tilskrives minoritetsinteressen.
- minoritetsinteressen finnes i avsnittet noncurrent liability eller equity i morselskapets balanse i henhold TIL reglene FOR god regnskapsskikk (gaap).
Minoritetsinteresse
anta for eksempel At Selskap A kjøper en kontrollerende eierandel på 75 prosent I Selskap B. sistnevnte beholder de resterende 25 prosent av selskapet.
Bilde av Sabrina Jiang © Investopedia 2020
verdien av selskap b uten regnskap for 25 prosent som tilhører minoritetsaksjonærene i selskap b. dermed må selskap a innlemme virkningen av selskap b minoritetsinteresse på balansen og resultatregnskapet.
Regnskapsmessig Behandling
begrepet minoritetsinteresse gjelder bare når eierandelen i et datterselskap overstiger 50, men er mindre enn 100 prosent. Et morselskap vil kanskje eie mindre enn 100 prosent av flere årsaker. For det første, å oppnå kontroll over et datterselskap med en mindre enn 100 prosent kapitalinvestering setter mindre kapital i fare for tap. Siden kontroll oppnås når eierandel går over 50 prosent, investere 51 prosent vil garantere kontroll og vil presentere mindre risiko for kapital sammenlignet med en investering på 100 prosent. For det andre kan det være vanskelig å kjøpe alle aksjer i et datterselskap, siden noen av de eksisterende aksjonærene kanskje ikke er villige til å dele med aksjene sine.
når en kontrollerende eierandel i et datterselskap oppnås, benyttes konsolidert metode for regnskapsføring av aksjekjøp. Denne metoden krever at mange linjeposter i morforetakets regnskap innarbeider det overtatte foretakets økonomiske resultater, dvs. gjenspeiler et fiktivt 100 prosent eierskap i datterselskapet. Morforetaket skal imidlertid ha egne kontoer i balansen og resultatregnskapet som sporer verdien av minoritetsinteressen i datterselskapet, samt overskuddet som tilhører minoritetseierne.de to andre metodene er kostnadsmetoden, hvor morforetaket eier 20 prosent eller mindre i datterforetakets stemmeberettigede aksje, og egenkapitalmetoden, hvor andelen eierskap er 21-49 prosent. Ingen metode bruker minoritetsinteresser til å rapportere et datterselskaps andel av eiendeler eller inntekt hvor som helst på morselskapets regnskap.
UNDER USA GAAP, den finansielle regnskapsbehandlingen av minoritetsinteresser krever at den registreres enten som en langsiktig forpliktelse eller som en del av egenkapitaldelen på en konsolidert balanse i morselskapet for å gjenspeile ikke-kontrollerende aksjonærers krav på eiendeler. Under IFRS kan det imidlertid kun rapporteres i egenkapitaldelen av balansen. Det må registreres » innenfor egenkapital, men atskilt fra morselskapets egenkapital.»På en konsolidert resultatregnskap registreres minoritetsinteresser som en andel av minoritetsaksjonærens overskudd, i samsvar med FASB-standarder.
Hvordan Måle NCI
Det er noen grunnleggende trinn for å måle minoritetsinteresse. Det første trinnet er alltid å finne bokført verdi av datterselskapet slik det fremgår av datterselskapets balanse. Bokført verdi, eller nettoverdien til et selskap, er dets totale eiendeler minus immaterielle eiendeler (patenter, goodwill) og forpliktelser. Deretter fortsetter du å multiplisere bokført verdi med prosentandelen av datterselskapet eid av minoritetsaksjonærene. Hvis vi bruker 25 prosent fra eksemplet ovenfor for minoritetsandelen og antar at datterselskapets nettoverdi er $ 2 millioner, vil vår minoritetsinteresse være lik 25% x $ 2 millioner = $ 500,000. Når dollarverdien av minoritetsinteresse er beregnet, registrerer vi den i balansen som en del av egenkapitaldelen.
det andre trinnet er å beregne nettoinntektene som tilhører datterselskapets minoritetsinteresser. Det er bare datterselskapets totale nettoinntekt multiplisert med minoritetsrenteprosenten. Igjen, ved å bruke 25 prosent minoritetsrenteprosent, og en antatt nettoinntekt på $1 million, beregner vi vår minoritetsinntekt som 25% x $ 1 million = $ 250.000. Dette beløpet registreres deretter som en separat ikke-driftslinje, for eksempel «nettoinntekt som kan henføres til minoritetsinteressen» på konsernets resultatregnskap.
La oss se på et nylig eksempel på et oppkjøp og bruke vår beregning av minoritetsinteresse til det. I August 2015 Ble Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A; BRK.B) inngikk en avtale om å kjøpe Precision Castparts Corp. (PCP) for $ 37.2 milliarder. For formålet med denne øvelsen vil vi anta at avtalen er for en kontrollerende eierandel på 90 prosent I PCP. Nedenfor er forenklet finansiell informasjon FRA PCPS balanse og resultatregnskap for regnskapsåret som slutter 29. Mars 2015.
Balance Sheet
| (in millions) | Fiscal Year End March 29, 2015 |
| Assets | |
| Current Assets | 5,972 |
| Property, Plant and Equipment, net | 2,474 |
| Goodwill | 6,661 |
| Acquired Intangible Assets, net | 3,744 |
| Other | 577 |
| Total Assets | 19,428 |
| Liabilities | 8,471 |
| Equity | 10,957 |
Income Statement
| (in millions) | Fiscal Year Ending March 29, 2015 |
| Net Sales | 10,005 |
| Operating Costs and Expenses | 7,466 |
| Other Expenses/Loss | 1,006 |
| Net Income | 1,533 |
Source: Precision Castparts Corp. årsrapport for regnskapsåret som slutter 29. Mars 2015
vi bestemmer først NETTOVERDIEN AV PCP som totale eiendeler minus immaterielle eiendeler og forpliktelser, eller $19,428 – ($6,661+$3,744) – $8,471 = $552. Vi multipliserer deretter denne bokførte verdien med 100% – 90% = 10%, som er prosentandelen AV PCP eid av minoritetsaksjonærer, for å komme til minoritetsinterestverdien på $ 55,2 millioner som skal rapporteres PÅ BRKS konsoliderte balanse.
vi fortsetter deretter å beregne nettoinntekten som tilhører PCPS minoritetsinteresser. VI gjør DETTE ved å multiplisere PCPS nettoinntekt på $1,533 med den gjenværende minoritetsandelen på 10%, eller for å komme til $153.3 millioner. Igjen blir dette tallet rapportert PÅ BRKS konsoliderte resultatregnskap som «nettoinntekt som kan tilskrives minoritetsinteressen», en separat ikke-driftslinje.
Minoritetsinteresse er viktig for å analysere potensielle investeringer. Det brukes oftest til å beregne bedriftens verdi av et selskap og behandles mye som selskapets gjeld og legges til markedsverdien for å komme fram til selskapets bedriftsverdi:
Enterprise Value (EV) = Markedsverdi Av Felles Aksje + Markedsverdi Av Foretrukket Egenkapital+ Markedsverdi Av Gjeld + Minoritetsinteresse – Overskytende Kontanter& Investeringer
hovedbruken av minoritetsinteressen er derfor i verdsettelsesforhold, for Eksempel Enterprise-Value-To-Sales (EV/Sales), Enterprise Multiple (EV / EBITDA), etc. Som vi allerede vet, krever konsolideringsmetoden for regnskapsføring av en investering i et datterselskap at 100 prosent av datterselskapets salg eller EBITDA inkluderes i morselskapets resultatregnskap, selv i tilfeller der morselskapet eier mindre enn 100 prosent av datterselskapet. Av denne grunn, og for å sikre konsistens, må vi legge til minoritetsinteresse slik at morforetaket ikke eier Tilbake Til Bedriftsverdien. Dette sikrer at både telleren og nevneren i ovennevnte forhold gjenspeiler 100 prosent av datterselskapets økonomi, selv om morselskapet eier mindre enn 100 prosent av det.
Bunnlinjen
Minoritetsinteresse kommer til spill når konsolideringsregnskap brukes til å rapportere 51 til mindre enn 100 prosent investering i et datterselskap. Beregningen av minoritetsinteresser er relativt enkel og krever bruk av minoritetsaksjonærers prosentvise eierskap i et datterselskap. Denne målingen rapporteres deretter på morselskapets konsoliderte balanse og resultatregnskap i samsvar med IFRS eller AMERIKANSKE gaap-regler.
Leave a Reply