De optionele standaard kilometerstand voor zakelijk gebruik van een voertuig zal opnieuw dalen in 2021 na een aanzienlijke stijging in 2019, de IRS aangekondigd in Bericht 2021-02. Voor zakelijk gebruik van een auto, bestelwagen, pick-up truck of Paneel truck, zal het tarief voor 2021 56 cent per mijl na daling tot 57,5 cent per mijl in 2020, een daling van 58 cent per mijl in 2019. Belastingbetalers kunnen gebruik maken van de optionele standaard kilometerstand tarieven om de aftrekbare kosten van de exploitatie van een auto te berekenen.

omdat de wet die bekend staat als de Tax reductions and Jobs Act (Tcja), P. L. 115-97, de diverse gespecificeerde aftrek onder punt 67 voor niet-betaalde bedrijfskosten van werknemers van 2018 tot 2025 opschortte, wordt in de mededeling uitgelegd dat het standaard kilometerpercentage niet kan worden gebruikt om een aftrek voor die kosten in die periode aan te vragen.

zelfstandigen kunnen echter autokosten aftrekken als zij als gewone en noodzakelijke bedrijfskosten worden aangemerkt. En een uitzondering op het niet toestaan van een aftrek voor niet-betaalde bedrijfskosten voor werknemers geldt voor leden van een reservecomponent van de Amerikaanse strijdkrachten, ambtenaren van de staat of de lokale overheid betaald op basis van een vergoeding, en bepaalde uitvoerende kunstenaars. Ze zijn toegestaan om kilometerkosten af te trekken op lijn 11 van Schema 1, extra inkomsten en aanpassingen aan het inkomen, van formulier 1040, Amerikaanse individuele inkomstenbelasting aangifte, en kan blijven gebruiken de 56 cents-per-mijl business standaard kilometerstand tarief.

De standaard kilometerstand kan ook worden gebruikt onder Rev. Proc. 2019-46 als maximaal bedrag kan een werkgever een werknemer vergoeden voor het bedienen van een auto voor zakelijke doeleinden zonder de werkelijke gemaakte kosten te staven.

volgens mededeling 2021-02 mag rijden voor medische zorg of voor bepaalde beperkte verhuiskosten voor leden van de strijdkrachten worden afgetrokken van 16 cent per mijl, wat 1 cent lager is dan voor 2020.

De TCJA heeft de verhuisdeaftrek voor individuele belastingplichtigen van 2018 naar 2025 ingetrokken, behalve voor de VS. leden van de strijdkrachten die in actieve dienst zijn en die zich op grond van een militair bevel en incident verplaatsen naar een permanente verandering van post waarop punt 217, onder g), van toepassing is.

het tarief voor dienstverlening aan een liefdadigheidsorganisatie is ongewijzigd, bij wet vastgesteld op 14 cent per mijl (sec.170(i)).

het deel van de business standard kilometrage dat wordt behandeld als afschrijving zal 26 cent per mijl voor 2021, 1 cent minder dan 2020.

om de toelage te berekenen in het kader van een FAVR-plan, bedragen de maximale standaardkosten voor auto ’s 51.100 dollar voor 2020 voor alle auto’ s (inclusief vrachtwagens en bestelwagens), 700 dollar meer dan in 2020. In 2018 werden de FAVR-bedragen herberekend nadat de TCJA de regels voor bonusafschrijvingen met terugwerkende kracht had gewijzigd. In het kader van een FAVR-regeling wordt een standaardbedrag geacht onderbouwd te zijn voor de vergoeding van de kosten die een werkgever aan werknemers maakt bij het besturen van hun voertuig bij het verrichten van diensten als werknemer voor de werkgever. Deze regels zijn ook bijgewerkt in IRS-verordeningen (zie T. D. 9893).

— Sally P. Schreiber, J. D., ([email protected]) is een Jofa senior editor.